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中注协发布第十二期2014年年报审计情况快报

财政部2020-02-10 08:16:39

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  2015年4月23日,中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报(第十二期),全文如下:

  一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

  4月14日—4月20日,38家证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为291家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1),其中,沪市主板109家,深市主板42家,中小企业板96家,创业板44家。从审计报告意见类型看,281家上市公司被出具了标准审计报告,7家上市公司(国通管业、新亚制程、美利纸业、中房股份、杭钢股份、武昌鱼和天目药业)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,2家上市公司(方圆支承、大有能源)被出具了保留意见审计报告,1家上市公司(狮头股份)被出具了无法表示意见审计报告。

  截至4月20日,40家事务所共为1883家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2),其中,沪市主板729家,深市主板329家,中小企业板521家,创业板304家。从审计报告意见类型看,1853家上市公司被出具了标准审计报告,27家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,2家上市公司被出具了保留意见审计报告,1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。

  4月14日—4月20日,36家事务所共为144家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3),其中,沪市主板98家,深市主板41家,中小企业板5家。从审计报告意见类型看,136家上市公司被出具了标准审计报告,6家上市公司(中国化学、美利纸业、恒源煤电、华升股份、长城电脑、狮头股份)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,2家上市公司(大有能源、天目药业)被出具了否定意见审计报告。

  截至4月20日,40家事务所为1028家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4),其中,沪市主板676家,深市主板320家,中小企业板27家,创业板5家。从审计报告意见类型看,1002家上市公司被出具了标准审计报告,20家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,6家上市公司被出具了否定意见审计报告。

  4月14日—4月20日,8家事务所共出具非标准审计报告18份(详见附表5),其中非标准财务报表审计报告10份,非标准内部控制审计报告8份。

  截至4月20日,19家事务所共出具非标准审计报告56份,其中非标准财务报表审计报告30份,非标准内部控制审计报告26份。

  二、出具非标准审计报告的原因

  (一)带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

  1.国通管业(大华事务所审计)。如财务报表附注所述,国通管业2014年度归属于上市公司股东净利润为-28,570,135.01元,累计未分配利润为-255,074,716.3元,合并报表资产负债率为110.85%。上述事项导致国通管业持续经营能力存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  2.新亚制程(立信事务所审计)。如财务报表附注所述,新亚制程投资的广东赛翡蓝宝石科技有限公司(以下简称广东赛翡)的大客户美国GT公司已申请破产保护,已签订单仍在继续执行。若未来美国GT公司的后续订单终止,且广东赛翡又无法持续取得足够新订单的情况下,可能会对广东赛翡的生产经营产生较大影响。该事项可能导致新亚制程对其可供出售权益工具投资存在减值风险。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  3.美利纸业(立信事务所审计)。如财务报表附注所述,美利纸业2013年度、2014年度连续两年亏损,2013年度归属于母公司净利润-23,715.05万元,流动资产小于流动负债计89,444.99万元,资产负债率为81.96%。2014年度归属于母公司净利润-64,909.73万元,归属于母公司所有者权益-16,914.76万元,流动资产小于流动负债计30,181.27万元,资产负债率为111.23%,美利纸业已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  4.中房股份(瑞华事务所审计)。截至2014年12月31日,中房股份累计未分配利润-36,869.61万元,且公司目前无后续在建项目。中房股份已在附注中披露了拟进行的重大资产重组事项,由于该重大资产重组事项尚未确定,其可持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  5.杭钢股份(天健事务所审计)。如财务报表附注所述,根据浙江省人民政府相关会议精神,杭钢股份主要生产经营所在的半山基地将于 2015 年底关停,杭钢股份正在筹划重大资产重组以解决该事项对持续经营带来的不利影响。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  6.武昌鱼(中勤万信事务所审计)。如财务报表附注所述,截至审计报告日,武昌鱼经营业务萎缩,经常性业务持续亏损,截至2014年12月31日,武昌鱼累计亏损445,984,751.45元,流动负债合计金额超过流动资产合计金额24,048,160.01元,虽然公司在财务报表附注中披露了其应对措施,但持续经营能力仍存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  7.天目药业(中审华寅五洲事务所审计)。如财务报表附注所述:(1)天目药业子公司黄山市天目药业有限公司由于整体搬迁等原因尚未取得新的GMP证书,截至报告日,该子公司仍处于全面停产状态,正在按新版GMP认证要求进行改造,如改造结束不能顺利通过GMP认证,该子公司将无法正常生产,天目药业已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在重大不确定性;(2)天目药业于2014年11月27日收到《中国证券监督管理委员会立案调查通知书》,截至审计报告日,中国证券监督管理委员会对天目药业涉嫌违反证券法律法规尚未结案。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

  (二)保留意见财务报表审计报告

  1.方圆支承(瑞华事务所审计)。截至2014年12月31日,方圆支承母公司资产负债表列示的递延所得税资产账面价值11,466,305.17元,但截至审计报告日,仍无法提供充分、适当的证据证明很可能获得足够的用来抵扣上述可抵扣暂时性差异的未来应纳税所得额。

  2.大有能源(中勤万信事务所审计)。如财务报表附注所述,大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司(以下简称天峻义海)因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则,2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权(以下简称聚乎更采矿权)以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司(以下简称木里煤业集团)。因该转让事项涉嫌信息披露违法违规,2013年 10月中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议,将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海,协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12 月31日,该转让事项及涉及的采矿许可证办理尚未取得相关主管部门批准。同时,截至审计报告签发日,证监会立案调查工作尚未结束,注册会计师无法判断调查结论对大有能源财务报表可能产生的影响。

  (三)无法表示意见财务报表审计报告

  狮头股份(中喜事务所审计)。狮头股份子公司太原中联狮头水泥有限公司(以下简称中联水泥,狮头股份股权比例 51%)2014年9月收到太原市国土资源局万柏林分局并国土资万罚听告字[2014]第03号土地行政处罚听证告知书、并国土资万罚告字[2014]第04号土地行政处罚告知书,因中联水泥未经批准,擅自占用位于太佳线大卧龙段北侧的土地、位于太佳线西铭段北侧的土地的行为,违反了《中华人民共和国土地管理法》第43条的规定,拟对中联水泥的土地违法行为作出行政处罚,责令中联水泥退还非法占用的土地;依法没收中联水泥在非法占用的符合土地利用总体规划的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他设施;责令中联水泥15日内自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他设施,并在三个月内恢复土地原状;对中联水泥非法占用的土地处以每平方米10元的罚款,共计2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 狮头股份已支付罚金200,000.00元。狮头股份已配合相关国土部门的确权工作,但由于未取得充分、适当的审计证据,注册会计师对上述事项对公司经营的影响及最终是否能取得土地使用权证书无法确定。

  此外,注册会计师提醒财务报表使用者关注,狮头水泥截至2014年12月31日累计亏损-346,656,271.60元,2014年度经营活动净现金流量-32,394,475.57元,针对上述可能导致对持续经营假设产生疑虑的情况,狮头水泥管理层已制定了应对计划,相关情况详见财务报表附注所述内容。

  (四)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

  1.中国化学(大华事务所审计)。中国化学的全资子公司中国成达工程有限公司(以下简称成达公司)在2012年至2013年期间,为其客户东源科技有限公司(以下简称东源科技)及其关联方的融资项目提供了增信支持,若东源科技自借款到期之日起六个月仍未清偿借款本息和相关费用,成达公司需无条件受让债权方未受偿的债权。该增信支持事项未经中国化学董事会审议,违反了中国化学《对外担保管理办法》的规定,且成达公司未向中国化学及时报告该事项,导致中国化学未能及时履行披露程序。中国化学在收到成达公司的报告后,及时报告和披露了事件的详细情况,并在2014年度财务报告中预计了该事项可能给中国化学带来的损失,并采取有效措施对该缺陷进行整改。由于存在上述重大缺陷,注册会计师提醒内部控制审计报告使用者注意相关风险。

  2.美利纸业(立信事务所审计)。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注:(1)受整体行业影响,扣除非经常性损益,美利纸业经营业绩连年亏损。2014年度,为实现公司转型,美利纸业中止三个在建工程项目建设,与部分闲置固定资产一并进行了处置,对部分人员进行了调整,亏损额较2013年度有所增加。(2)如美利纸业2014年度内部控制自我评价报告所述,美利纸业于2015年1月22日收到杨云先生和邵进华先生分别转来的中国证券监督管理委员会(以下简称证监会)《调查通知书》,因其涉嫌内幕交易美利纸业股票,根据规定,证监会决定对其进行立案调查。截至审计报告日,杨云先生和邵进华先生己不再担任美利纸业任何职务,证监会尚未对上述事项结案。

  3.恒源煤电(立信事务所审计)。恒源煤电银行存款由安徽省皖北煤电集团有限责任公司(以下简称皖北煤电集团)资金管理中心以恒源煤电名义在银行开户进行集中管理,资金管理在一定程度上受到皖北煤电集团的影响。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  4.华升股份(天健事务所审计)。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注:(1)华升股份控股子公司湖南华升洞庭麻业有限公司(以下简称华升洞麻公司)系高新技术企业,按规定所得税税率为15%。2013年度华升洞麻公司应纳税所得额主要来自于处置所持岳阳华一房地产开发有限公司股权收益,在出具2013年度报告时,该项股权转让收益应适用的所得税税率尚未取得主管税务机关的确认,出于谨慎性原则按25%计提了应交企业所得税。2014年8月经岳阳市岳阳楼区地税局对华升洞麻公司提交的高新技术企业认定减免税资料备案,同意华升洞麻公司2013年度按应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。(2)华升股份控股子公司湖南汇一制药机械有限公司(以下简称汇一药机公司)系高新技术企业,按规定所得税税率为15%。根据长沙市高新区国家税务局2014年11月17日出具的税务事项告知书,认定汇一药机公司自2012年度起生产经营活动发生了重大变化,产品(服务)不再属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围,应从生产经营变化之日起不得享受高新技术企业所得税减免税优惠,自2012年起按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。报告期内,华升股份对上述事项进行了追溯调整。

  5.长城电脑(信永中和事务所审计)。长城电脑的子公司冠捷科技有限公司(以下简称冠捷科技公司)系香港及新加坡上市公司,其内部控制执行香港联合交易所相关规定。据香港联合交易所发布的《主板上市规则》相关规定,董事会应确保公司内部监控系统稳健妥善而且有效,以保障股东的投资及公司的资产。根据冠捷科技公司审计委员会提供的自我评价报告,冠捷科技公司已按照 1992年COSO整体框架建立公司内部控制体系,并根据COSO框架及冠捷科技实际业务,指定17个关键程序和循环,各地管理者和运营单位每季度向冠捷科技内部审计部门报告结果和执行计划,内部审计部门对业务部门进行定期审计以确保内部控制系统的有效性。由于冠捷科技公司执行的是COSO内部控制整体框架,且香港联合交易所暂未要求主板上市公司执行内部控制审计及对外披露内部控制审计报告,因此冠捷科技公司未包含在本次内控制审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  6.狮头股份(中喜事务所审计)。狮头股份主要子公司太原中联狮头水泥有限公司(以下简称中联水泥,狮头股份股权比例 51%)仍处在建设和设备调试期,狮头股份2014年主要生产经营活动基本处于停滞状态,内部控制审计中未对生产管理、原料采购以及销售管理内部控制活动的有效性进行测试。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

  (五)否定意见内部控制审计报告

  1.大有能源(中勤万信事务所审计)。在内部控制审计中,注册会计师注意到大有能源的财务报告内部控制存在以下重大缺陷:(1)大有能源全资子公司天峻义海能源煤炭经营有限公司(以下简称天峻义海)因青海省政府“一个矿区一个开发主体”的整合原则,2013年5月20日将其所有的聚乎更矿区一露天首采区采矿权(以下简称聚乎更采矿权)以零价款转让给青海省木里煤业开发集团有限公司(以下简称木里煤业集团)。2014年9月11日木里煤业集团与天峻义海签订协议,将聚乎更采矿权以零对价转让给天峻义海,协议约定本次采矿权转让事宜在取得相关主管部门合法有效的批准后生效。截至2014年12月31日,该转让事项尚未取得相关主管部门批准,天峻义海在无形资产中核算的聚乎更采矿权仍未取得采矿许可证,与之相关财务报告内部控制运行失效。(2)大有能源全资子公司天峻义海从2013年开始销售模式由直接销售给终端客户变更为通过青海省矿业集团股份有限公司(以下简称青海矿业)子公司青海省矿业集团天峻煤业开发有限公司及青海木里能源有限公司销售给终端客户。截至审计报告签发日,大有能源未履行相应决策程序,与之相关的财务报告内部控制运行失效。

  2.天目药业(中审华寅五洲事务所审计)。注册会计师认为天目药业内部控制存在如下重大缺陷:(1)天目药业下属子公司黄山市天目药业有限公司未能有效执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制,上述重大缺陷对财务报表列报中在建工程的存在性、固定资产的完整性和管理费用的准确性存在一定的影响;(2)天目药业虽建立了期末资产减值测试制度,但未得到有效执行,导致存货未及时、合理计提减值准备。天目药业尚未在2014年度完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。

  三、上市公司审计机构变更总体情况

  截至2015年4月20日,共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,共涉及上市公司151家(详见附表6-1)。前后任事务所均已报备变更信息的有122家,仅前任事务所报备变更信息的有27家,仅后任事务所报备变更信息的有2家。从事务所报备的变更原因看,有43家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满,有25家是因客户发生重大资产重组。

  截至2015年4月20日,共有23家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息,共涉及上市公司58家(详见附表6-2)。前后任事务所均已报备变更信息的有42家,仅前任事务所报备变更信息的有14家,仅后任事务所报备变更信息的有2家。

附表:

1.上市公司2014年度财务报表审计报告简要情况明细表(略)

2. 事务所出具上市公司2014年度财务报表审计报告汇总表 (略)

3.上市公司2014年度内部控制审计报告简要情况明细表

4.事务所出具上市公司2014年度内部控制审计报告汇总表 (略)

5.非标准审计报告统计表 (略)

6.上市公司2014年度财务报表和内部控制审计机构变更信息明细表(截至2015年4月20日)(略)

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